Daňový domicil v ČR: kdy jste daňovým rezidentem a co to znamená

Co je daňový domicil a proč na něm záleží

Daňový domicil (česky častěji daňové rezidentství) určuje stát, ve kterém musíte zdanit své celosvětové příjmy. Nejde o adresu na kartě ani o to, kde máte trvalý pobyt — jde o to, kde má stát právo zdanit veškeré vaše příjmy. Rozdíl mezi rezidentem a nerezidentem je zásadní a rozhoduje o tom, kolik a kde zaplatíte.

• Daňový rezident ČR (poplatník s neomezenou daňovou povinností): daní v Česku celosvětové příjmy — tedy příjmy z Česka i ze zahraničí dohromady.
• Daňový nerezident: daní v Česku jen příjmy ze zdrojů na území ČR; zbytek řeší ve své domovské zemi. Sem typicky patří třeba krátkodobí studenti bez bydliště, kteří zde stráví méně než 183 dnů.
• Status se posuzuje pro každý kalendářní rok zvlášť — když se vaše situace během let mění, může se měnit i váš daňový domicil.

Proč to řešit? Bez jasného domicilu hrozí, že po vás budou dvě země chtít daň z téhož příjmu, nebo naopak že vám zahraniční zaměstnavatel, banka či investiční platforma odmítne snížit srážkovou daň. Oficiálním důkazem vašeho daňového domicilu je potvrzení o daňovém domicilu, které vydává finanční úřad (viz níže).

Kdo je český daňový rezident: test bydliště a test 183 dnů

Podle § 2 zákona č. 586/1992 Sb. jste českým daňovým rezidentem, pokud splníte alespoň JEDNU ze dvou podmínek. Stačí splnit kteroukoli z nich — nemusíte splnit obě.

• Test bydliště: máte v ČR bydliště — stálé místo (vlastní nebo pronajaté), které máte kdykoli k dispozici za okolností, z nichž je zřejmý úmysl se zde trvale zdržovat (tzv. středisko životních zájmů). Toto bydliště NEMUSÍ být totožné s adresou vašeho cizineckého trvalého pobytu.
• Test 183 dnů: na území ČR pobýváte alespoň 183 dnů v kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích. Do počtu se započítá KAŽDÝ den přítomnosti — včetně dne příjezdu i dne odjezdu (i započaté, neúplné dny), víkendů a svátků.

Co z toho plyne pro vaše příjmy: jako rezident daníte v Česku úplně všechno — mzdu z ČR, honoráře ze zahraničí, příjmy z pronájmu nemovitosti v cizině i zisky z investic. Nerezident naopak řeší v Česku jen to, co má český zdroj (např. práci vykonávanou v ČR). Pozor, mezinárodní smlouvy mohou tento domácí test ještě upravit — o tom dále.

Daňový domicil vs. trvalý pobyt (ПМЖ): dva různé statusy

Tohle plete spousta cizinců, proto stručně a jasně: trvalý pobyt a daňové rezidentství spolu přímo nesouvisí. Jde o dva odlišné statusy z odlišných zákonů, které se mohou, ale nemusí potkat.

• Trvalý pobyt (ПМЖ) je cizinecký (pobytový) status podle zákona č. 326/1999 Sb. — zpravidla 5 let předchozího legálního pobytu a složení zkoušky z češtiny na úrovni A2. Dává právo zde žít a pracovat.
• Daňové rezidentství je daňový status podle zákona č. 586/1992 Sb. — kritériem je bydliště NEBO 183+ dnů. Zakládá povinnost zdanit zde celosvětové příjmy.
• Jeden status můžete mít bez druhého. Příklad: držitel trvalého pobytu v ČR, který odjede pracovat na více než půl roku do zahraničí, může být daňovým rezidentem jinde, přestože ПМЖ v Česku nadále drží.

Potvrzení o daňovém domicilu: kde, jak, doklady, poplatek 100 Kč a lhůta

Pokud potřebujete svůj daňový domicil úředně doložit (typicky pro domovskou zemi, zahraničního zaměstnavatele nebo banku), vydá vám místně příslušný finanční úřad — podle vašeho bydliště — potvrzení o daňovém domicilu. Pozor na rozšířený mýtus: toto potvrzení NENÍ zdarma.

• Poplatek: 100 Kč správní poplatek podle zákona č. 634/2004 Sb. o správních poplatcích. Poplatek se vybírá až při VYDÁNÍ potvrzení (samotné podání žádosti se nezpoplatňuje) a platí se ZA KAŽDÉ potvrzení — pokud potřebujete potvrzení za více zdaňovacích období, zaplatíte 100 Kč za každé z nich.
• Formulář: doporučený tiskopis MFin 25 5232 (vzor 5232). Žádost ale nemá zákonem předepsanou formu, takže ji lze podat i volně — hodí se využít doporučené vzory GFŘ pro fyzické i právnické osoby.
• Jak podat: osobně, poštou, datovou schránkou nebo přes portál MOJE daně.
• Lhůta: potvrzení se zpravidla vydá zhruba do 30 dnů (obecná praxe podle správního a daňového řádu). Žádná zvláštní kratší zákonná lhůta jen pro tento doklad stanovena není, berte proto 30 dnů jako orientační vodítko.

Co má žádost obsahovat: jméno, datum narození, rodné číslo nebo DIČ; adresu bydliště v ČR; případně adresu bydliště v zahraničí; zdaňovací období, za které potvrzení žádáte; účel použití (stát, ve kterém potvrzení uplatníte); a zdůvodnění, proč jste český rezident (bydliště v ČR / splnění testu 183 dnů).

Pokud už jste v Česku registrováni jako OSVČ nebo zaměstnanec, úřad zpravidla potvrzení bez problémů vydá. Nově příchozí, kteří ještě nepodali daňové přiznání, mohou být požádáni o doplňující doklady: nájemní smlouvu, pracovní smlouvu nebo výpisy z bankovního účtu.

Smlouvy o zamezení dvojího zdanění: jak se nezdaňovat dvakrát

Když máte vazby na dvě země, může se stát, že vás obě považují za rezidenta. Pro tyto případy slouží smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ). Česko je má uzavřené s většinou států a tyto smlouvy mohou domácí test podle § 2 ještě upravit nebo přebít.

• Smlouvy obsahují tzv. rozhraničovací kritéria (tie-breaker): když jste podle obou zemí rezident, rozhodne se postupně podle stálého bytu, střediska životních zájmů, místa obvyklého zdržování a nakonec státní příslušnosti.
• Smlouva také určuje, který stát zdaní který druh příjmu a jak se daň zaplacená v zahraničí započítá nebo vyjme, abyste tentýž příjem nezdanili dvakrát.
• Vždy si ověřte, zda má Česko smlouvu s vaší domovskou zemí. Aktuální seznam platných smluv a jejich texty zveřejňuje Ministerstvo financí ČR.

Daňové přiznání (MOJE daně), lhůty a slevy navázané na domicil

Daňové přiznání podáváte přes portál MOJE daně (adisspr.mfcr.cz); přihlásíte se přes Identitu občana (BankID, MojeID, eObčanka) nebo datovou schránkou. Lhůta závisí na tom, jak přiznání podáte.

• Základní lhůta: 1. dubna (3 měsíce po skončení zdaňovacího období).
• Elektronicky přes MOJE daně: lhůta se prodlužuje o měsíc na 1. května (4 měsíce).
• Přes daňového poradce na plnou moc nebo při povinném auditu účetnictví: lhůta je 1. července (6 měsíců).
• Kdo má ze zákona zřízenou datovou schránku, musí podávat elektronicky.

Na daňový domicil se vážou i slevy a zvýhodnění. Pro rok 2026 platí: základní sleva na poplatníka 30 840 Kč ročně (automaticky pro každého). Sleva na manžela/manželku 24 840 Kč ročně (49 680 Kč, drží-li manžel/ka ZTP/P); podmínkou je společná domácnost, vlastní příjem manžela/ky pod 68 000 Kč ročně a — od roku 2024 (konsolidační balíček, zák. č. 349/2023 Sb.) — péče o dítě do 3 let v domácnosti. Daňové zvýhodnění na dítě: 15 204 Kč na první dítě, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a další (dvojnásobek u dítěte se ZTP/P).

• Sleva na studenta je v roce 2026 nadále zrušena. Vládní návrh by ji (spolu se školkovným) měl obnovit pro zdaňovací období 2027 — poprvé uplatnitelné v přiznáních podávaných v roce 2028 — ale zatím není schválen, berte to proto jako plánované, nikoli platné.
• Slevu na manžela/manželku a zvýhodnění na dítě může cizinec uplatnit jen s českým daňovým domicilem (středisko životních zájmů v ČR nebo 183+ dnů ročně).
• Nerezident může slevu na manžela/manželku a na dítě uplatnit jen tehdy, pokud alespoň 90 % jeho celosvětových příjmů pochází ze zdrojů v ČR.